Sdělení k delším lhůtám registrace do přeshraničního režimu pro malé podniky (DPH)

Od 1. 1. 2025 je v zákoně o DPH zaveden přeshraniční režim pro malé podniky. Dává možnost osobám povinným k dani neusazeným v tuzemsku využívat osvobození od DPH v rámci tohoto režimu v České republice. A naopak osoby povinné k dani usazené v tuzemsku mají možnost využívat tento režim v jiném členském státě EU.

Přihlášení do přeshraničního režimu pro malé podniky pro jiný členský stát

Režim je dobrovolný a osoba povinná k dani usazená v tuzemsku, která chce využít tento režim v jiném členském statě, podává přihlášku k registraci u svého místně příslušného správce daně. Pro schválení registrace musí být splněny podmínky pro režim pro malé podniky, které posuzuje tuzemský správce daně (například obrat v EU nesmí překročit 100 000 EUR) a podmínky posuzované správcem daně jiného členského státu EU, kde chce osoba povinná k dani režim využívat. Detailnější informace jsou k dispozici v části Registrace do přeshraničního režimu SME pro jiný členský stát.

V souladu se zákonem o DPH by registrační řízení pro jednotlivý členský stát nemělo trvat déle než 35 pracovních dnů ode dne podání přihlášky.

Proč někdy trvá registrační řízení déle

Přeshraniční režim pro malé podniky měl být ve všech národních legislativách jednotlivých členských států EU zaveden k 1. 1. 2025. Nicméně v některých členských státech EU došlo ke zpoždění legislativního procesu (a s tím související technické implementaci) a daná úprava je schvalována teprve v průběhu roku 2025. Některé členské státy také mohou mít počáteční technické problémy, související právě s opožděnou implementací daného režimu, které jsou postupně odstraňovány. Z těchto důvodů vznikají prodlevy při předávání informací mezi členskými státy EU, které jsou zásadní zejména pro kontrolu splnění podmínek v jednotlivých členských státech EU. K potvrzení splnění/nesplnění podmínek z jednotlivých členských států EU tak dochází v některých případech v delším časovém horizontu, což má bohužel dopad na prodloužení lhůty při registraci do přeshraničního režimu nad rámec daný zákonem o DPH.

Proč tuzemský správce daně vyčkává na stanovisko správce daně z jiného členského státu EU

Zákon o DPH sice dává tuzemskému správci daně možnost osobu povinnou k dani do režimu zaregistrovat, pokud členský stát osvobození dostal informace o podané přihlášce a nesdělí ve lhůtě pro potvrzení podmínek své zamítavé stanovisko. Nicméně členské státy EU mají stanoveny různé omezující podmínky pro využívání režimu pro malé podniky vyplývající z jejich národní legislativy, často nižší limity pro obrat, než jaký je v českém zákoně o DPH, nebo například neregistrování právnických osob (Itálie, stav k 11. 6. 2025). Tyto podmínky se mohou v čase měnit tak, jak je schvalována legislativa v jednotlivých členských zemích EU.

V této souvislosti je nezbytné upozornit, že samotná registrace do režimu pro malé podniky neopravňuje využívání osvobození od DPH v tomto režimu, pokud osoba povinná k dani nesplňuje podmínky daného státu osvobození. Když by tedy tuzemský správce daně zaregistroval osobu povinnou k dani do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát bez stanoviska tohoto členského státu EU, mohlo by dojít k situaci, že podmínky režimu v některém členském státě EU (státě osvobození, které posuzuje výhradně správce daně tohoto členského státu) splněny nejsou. Pak by i přes registraci do tohoto režimu osoba povinná k dani nemohla v členském státě, ve kterém podmínky nesplňuje, tento režim využívat a vztahoval by se v něm na ni běžný režim DPH.

Z tohoto důvodu zvolila finanční správa přístup, který v praxi vyvolá méně nesrovnalostí. Je tedy lepší na sdělení o splnění/nesplnění podmínek od správce daně státu osvobození vyčkat, i když registrace trvá déle.

Níže uvádíme odkaz na stránky Evropské komise s podmínkami jednotlivých členských států, kde si můžete ověřit, zda podmínky v daném státě splňujete:

National VAT rules - European Commission

Věříme, že s tím, jak budou odstraňovány technické problémy a jednotlivé členské státy EU budou mít implementovánu účinnou legislativu, se registrační řízení v průběhu roku 2025 zrychlí.