Odvod DPH prostřednictvím OSS do jiného členského státu (komunikace/platba/sankce)

Pokud tuzemský plátce DPH odvádí DPH do jiného členského státu prostřednictvím OSS, pak správcem této DPH je i příslušná instituce – typicky daňová správa – jiného členského státu, kterému DPH patří, tzv. členský stát spotřeby (ČSS). Finanční správa ČR – členský stát identifikace plátce (ČSI) – jako správce daně v tomto případě pouze přijímá přiznání k DPH spolu s platbou daně a následně je přeposílá příslušným členským státům.

Celé další daňové řízení probíhá dle legislativy tohoto jiného členského státu (JČS) a Finanční správa ČR (FS ČR) do tohoto řízení nemůže zasahovat.

Kontakty na správce daně OSS v jiných členských státech naleznete na: https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/contact-country_en

Doručování písemností správcem daně z jiného členského státu
Správce daně z JČS může kontaktovat tuzemského plátce daně (osobu registrovanou v OSS v ČR) ve vztahu k DPH, která mu přísluší, napřímo, a to způsobem, který mu umožňuje legislativa tohoto JČS. Korespondence z JČS je v úředním jazyce tohoto členského státu a může obsahovat, nicméně nemusí, anglický překlad.

Nejčastěji mohou být písemnosti z JČS doručovány na email, který je povinným údajem při registraci do OSS. Proto by uživatelé OSS měli dbát na to, aby kontaktní email byl vždy aktuální.

Pokud uživatel OSS či zástupce uživatele chtějí provést aktualizace registračních údajů, tyto opravy se provádí přímo výhradně v autentizované části portálu Moje daně. Zde je nutné příslušné změny uvést ve formuláři „Oznámení změny registračních údajů“ a údaje odeslat.

Registrační údaje aktuálně evidované správcem daně jsou k nalezení v autentizované části portálu Moje daně, a to pod volbou „Registrační údaje“.

Platba daně do jiného členského státu
DPH v OSS hradí plátce daně v eurech na bankovní účet FS ČR vedený u České národní banky (ČNB). Upozorňujeme, že datem platby daně je den přijetí platby na účet správce daně. FS ČR následně přijatou platbu předává ČSS, společně s informací o dni přijetí platby na účet u ČNB. Toto datum poté správce daně z JČS považuje za datum platby daně.

V případě platby daně v EUR na účet vedený u ČNB je třeba vzít v úvahu, že jednotlivé banky mají různá pravidla pro dobu odeslání plateb v EUR (tzv. SEPA platby). Upozorňujeme na to, že na EUR účet ČNB se platby převádí pouze v pracovní dny a k převodu ve stejný den dojde pouze, pokud je platba doručena do ČNB do 15:30. Lze doporučit, aby se platba daně v OSS prováděla minimálně den před posledním dnem její splatnosti, pokud den splatnosti připadá na pracovní den.

Pokud je platba na účet správce daně v ČNB přijata po datu splatnosti, může být ze strany správce daně z JČS uložena sankce za pozdní úhradu, a to v návaznosti na příslušnou legislativu.

V případě, že daň je uhrazena jen částečně, je platba rozdělena poměrně mezi ČSS, do kterých byla daň přiznána v daňovém přiznání, a nedoplatek tak vzniká v každém členském státě spotřeby. Pokud existuje nedoplatek, ČSS může – kromě uložení sankce – také osobu registrovanou v OSS v ČR upomenout o dlužnou daň a požadovat platbu daně přímo na účet v ČSS. V takovém případě pak již není možné provést platbu do tohoto členského státu přes účet FS ČR vedený u ČNB.

Sankce
Správce daně v JČS může také, na základě podmínek definovaných legislativní úpravou daného státu, udělit:

• sankce za nepodání daňového přiznání nebo za pozdní podání daňového přiznání,
• úroky nebo penále za neúplnou či pozdní platbu daně, které mohou nastat i v případě jednodenního prodlení.

Penále a úroky se platí vždy přímo na účet JČS v roli ČSS.

Posečkání daně nebo rozložení daně na splátky
Případné žádosti o posečkání úhrady daně v OSS nebo rozložení úhrady daně na splátky musí být adresovány přímo příslušným správcům daně z JČS, kteří o nich budou rozhodovat dle zde platných právních předpisů.

Opravy základu daně
V rámci OSS platí pro vykazování oprav základu daně dle § 42 zákona o DPH odlišná pravidla. Tyto opravy musí být vždy zahrnuty do dodatečných daňových přiznání k OSS, které však nejsou samostatným podáním, ale jsou vždy součástí běžného daňového přiznání za aktuální zdaňovací období. Běžné daňové přiznaní k tomuto účelu obsahuje oddíl „opravy přechozích zdaňovacích období“.

Za každé předcházející zdaňovací období, za které je potřeba změnit výši daně, se uvede změna výše daně rozdílem (tzn. +/- o kolik se má daň změnit). Všechny opravy za předcházející zdaňovací období a konkrétní členský stát se sečtou, a pokud je tento výsledek záporný, započte se vůči dani do tohoto konkrétního členského státu za zdaňovací období, za které se podává řádné daňové přiznání. Pokud i po započtení aktuální daňové povinnosti, zbývá záporná oprava neboli má být vrácena daň, tak o vrácení rozhoduje správce daně z jiného členského státu. Pokud rozhodne, že částka má být vrácena, vrátí ji v EUR na bankovní účet, který je uveden v registraci OSS.“