Přejít k obsahu | Přejít k hlavnímu menu | Přejít k vyhledávání

Zdaňování výher z hazardních her

Sdílet

1. 4. 2025

Od 1. ledna 2024 došlo k výraznému snížení limitu osvobození ostatních příjmů dosažených v souvislosti s výhrami z hazardních her od daně z příjmů. Problematika se týká hazardních her, které zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále „ZDP“) definuje v § 10 odst. 1 písm. h) v bodech 1 až 6 jako jednotlivé druhy příjmů takto:

  1. loterie a tomboly,
  2. kursové sázky a totalizátorové hry,
  3. technické hry,
  4. živé hry s výjimkou turnaje živé hry,
  5. turnaje živé hry a turnaje malého rozsahu a
  6. jiné hazardní hry než hazardní hry podle bodů 1 až 5.

Nově je roční limit pro osvobození od daně u jednotlivého typu her snížený z původního 1 000 000 Kč na 50 000 Kč [§ 10 odst. 3 písm. a) a b) ZDP]).

Z důvodové zprávy k zákonu č. 349/2023 Sb., o změně některých zákonů v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů vyplývá, že v odst. 1 je vymezený výčet jednotlivých druhů ostatních příjmů s tím, že každý pododstavec a bod představuje jednotlivý druh příjmu.

V souvislosti s touto změnou uvádíme odpovědi na nejčastější dotazy:

  1. Jakým způsobem se po novele zákona o daních z příjmů od ledna 2024 zdaňují výhry z hazardních her?

    Při zdanění výher z hazardních her i jejich posouzení z hlediska případného osvobození od daně z příjmů fyzických osob je nutné vycházet z jejich rozdělení podle jednotlivého druhu příjmu v rámci ostatních příjmů v § 10 odst. 1 písm. h) bod 1 až 6 ZDP (viz výše).

    Výhry z loterií a tombol [§ 10 odst. 1 písm. h) bod 1 ZDP], přesahuje-li jednotlivá výhra částku 50 000 Kč, se zdaní rovnou při vyplacení srážkovou daní [§ 10 odst. 3 písm. a) ZDP] a výherce nemusí daňové přiznání podávat, resp. nemusí tento příjem ve svém přiznání uvádět – daň odvádí plátce daně. Zahrne-li veškeré tyto výhry do daňového přiznání, započte se daň sražená z těchto příjmů na jeho daň (podle § 36 odst. 6 ZDP).

    Pokud plynou příjmy z loterie a tombol ze zdrojů v zahraničí, je základem daně (dílčím základem daně podle § 10 ZDP) příjem nesnížený o výdaje (srážková daň se neuplatní). Jak vyplývá z § 10 odst. 10 ZDP, poplatník může tyto příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí zahrnout do samostatného základu daně zdaňovaného podle § 16a ZDP sazbou daně 15 %.

    Výhry z ostatních hazardních her (§ 10 odst. 1 písm. h) bod 2 až 6 ZDP – kursové sázky a totalizátorové hry, technické hry, živé hry s výjimkou turnaje živé hry, turnaje živé hry a turnaje malého rozsahu, jiné hazardní hry než vyjmenované) podléhají zdanění v případě, že rozdíl mezi úhrnem výher a vkladů (sázek) ve zdaňovacím období přesahuje 50 000 Kč [§ 10 odst. 3 písm. b) ZDP]. Tyto příjmy musí poplatník přiznat prostřednictvím daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob.

    Poplatník s příjmy z ostatních hazardních her postupuje tak, že provede test vkladů a výher za celé zdaňovací období (jednotlivé vklady a výhry se tedy vzájemně „nepárují“, testuje se součet částek vynaložených a přijatých během zdaňovacího období). Pokud rozdíl mezi výhrami a vklady v daném zdaňovacím období přesáhne 50 000 Kč, podléhá tato částka zdanění. Výdajem může být pouze vklad do hazardní hry a pokud jsou výdaje vyšší než příjmy spojené s hazardní hrou, k rozdílu se nepřihlíží. Nelze tedy daňovou ztrátu například z kursové sázky kompenzovat s příjmem z technické hry (viz § 10 odst. 4 - jsou-li výdaje spojené s jednotlivým druhem příjmu vyšší, k rozdílu se nepřihlíží).

  2. Kde, resp. jakým způsobem lze získat informace nezbytné ke stanovení základu daně z výher?

    Podle § 17g zákona č. 186/2016 o hazardních hrách (dále „zákon o hazardních hrách“) je provozovatel hazardní hry povinen průběžně evidovat na uživatelském kontě veškeré peněžní a hrací prostředky účastníka hazardní hry související s účastí na hazardní hře, a to alespoň vklad, sázku, výhru, vložení peněžních prostředků na uživatelské konto, podání žádosti o vyplacení peněžních prostředků nebo vydání nepeněžní výhry z uživatelského konta, výplatu peněžních prostředků nebo vydání nepeněžní výhry z uživatelského konta a složení peněžních prostředků vyplácených jako renta do úschovy. Provozovatel hazardní hry je zároveň (podle § 17h zákona o hazardních hrách) povinen účastníku hazardní hry poskytnout výpis z údajů evidovaných na uživatelském kontě, a to na jeho žádost doručenou provozovateli nejpozději do 3 let ode dne zrušení uživatelského konta. Výpis z údajů evidovaných na uživatelském kontě musí provozovatel poskytnout bez zbytečného odkladu, nejpozději však do 30 dnů ode dne, kdy mu byla žádost o jeho poskytnutí doručena.

    V návaznosti na výše uvedené lze doporučit, v případě, že účastník hazardní hry nedisponuje informacemi o rozdílu mezi úhrnem výher a úhrnem vkladů do hazardních her, který by se týkal jednotlivých druhů hazardních her (kursové sázky, totalizátorové hry, technické hry, živé hry, turnaje živé hry a turnaje malého rozsahu), obrátit se s žádostí o poskytnutí výpisu z údajů evidovaných na uživatelském kontě účastníka hazardní hry na příslušné provozovatele, u nichž se účastník aktivně hazardní hry účastnil. Z výpisu bude zřejmý rozdíl mezi úhrnem výher a úhrnem vkladů, resp. sázek do příslušného druhu hazardní hry.

  3. Jak evidovat výhru z kurzového sázení, která je vyhodnocena v prosinci a vyplacena až v lednu následujícího roku?

    V případě, kdy předmětem výhry jsou peněžní prostředky a výhra se vyplácí v hotovosti, tedy pro danou hazardní hru není zřízeno uživatelské konto účastníka hazardní hry, vzniká příjem z výhry okamžikem její výplaty. Naopak v situaci, kdy by byla v okamžiku vyhodnocení hazardní hry výhra účastníkovi též vyplacena, a to zaevidováním peněžních prostředků na jeho uživatelské konto, které bylo pro danou hazardní hru zřízeno, vznikl by příjem z výhry okamžikem připsání peněžních prostředků na uživatelské konto.

  4. Podléhá zdanění bonus poskytnutý provozovatelem hazardní hry?

    Pro správný postup při zdanění předmětných příjmů je zásadní správné vymezení druhu příjmu, tj. odlišení daňového režimu výher z hazardních her od daňového režimu výher z reklamních soutěží a slosování, popřípadě i jiného druhu příjmu, což by mělo jednoznačně vyplývat z propozic a herních pravidel, podmínek marketingové akce apod.
    Bonusy (tj. marketingové akce provozovatele hazardní hry, např. za 1. vklad do hry, za dosažení určitého obratu na hráčském účtu, apod.) připisované na hráčské konto účastníka hazardní hry nelze považovat za výhru z jednotlivé hazardní hry, neboť podle § 3 odst. 1 zákona o hazardních hrách tyto bonusy nejsou součástí hazardní hry a nejsou získávány v přímé souvislosti s dílčím vkladem (sázkou) do hry. Nezahrnují se tedy do součtu všech výher za zdaňovací období u jednotlivých druhů příjmů z výher z hazardních her (např. kursových sázek). Jinými slovy, bonusy nelze považovat za výhru získanou na základě předchozí sázky do dílčí hry hazardní hry, ale za plnění získané na základě splnění předem stanovených požadavků.
    Bonus poskytovaný provozovatelem hazardní hry je považován za ostatní příjem. Nebude-li jej možné v závislosti na charakteru takového bonusu posoudit jako příjem podle § 10 odst. 1 písm. a) až p) [např. jako výhra z reklamní soutěže podle § 10 odst. 1 písm. ch) ZDP], bude postupováno tak, že součet všech poskytnutých bonusů na uživatelském účtu účastníka hazardní hry za zdaňovací období podléhá zdanění jako příjem podle § 10 odst. 1 písm. q) ZDP. Nepřesáhne-li úhrn všech ostatních příjmů podřazených jednotlivému druhu příjmu pod písm. q) u poplatníka ve zdaňovacím období 50 000 Kč, je od daně z příjmů osvobozen podle § 10 odst. 3 písm. a) ZDP a do daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob se neuvádí.