Sleva na manžela

Žijeme s manželkou ve společně hospodařící domácnosti a máme (vyživujeme) jedno dítě, které se narodilo 15. května 2024. Manželka pobírá rodičovský příspěvek a nemá žádné zdanitelné příjmy. Od jakého měsíce lze uplatnit daňové zvýhodnění na dítě a slevu na manžela?

• Nárok na uplatnění daňového zvýhodnění vznikne již za kalendářní měsíc, ve kterém se dítě narodilo. Pokud se vám dítě narodilo 15. května, máte nárok na daňové zvýhodnění již za měsíc květen.
• Jestliže vlastní příjmy manželky za celý rok 2024 nepřesahují zákonem stanovený limit 68 000 Kč (hrubý příjem), můžete si uplatnit slevu na manžela (manželku) za měsíce červen – prosinec po skončení roku, a to buď v rámci ročního zúčtování záloh daně z příjmů u zaměstnavatele nebo v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Z hlediska vlastních příjmů vyživované osoby (manželky) se vždy hodnotí příjmy za celý kalendářní rok a nárok na slevu vzniká za příslušný počet kalendářních měsíců poměrnou částí za ty měsíce, na jejichž počátku jsou splněny podmínky pro její uplatnění. Pokud se dítě narodilo 15. května, není již pro měsíc květen splněna zákonná podmínka a nelze za tento měsíc slevu na manžela (manželku) ve výši jedné dvanáctiny uplatnit.

Je možné uplatnit slevu na manželku za kalendářní měsíc v situaci, kdy dítě první den v měsíci dosáhlo věku 3 let, konkrétně 1. prosince?

Slevu na manžela (manželku) lze uplatnit pouze tehdy, pokud poplatník žije ve společně hospodařící domácnosti s manželem a vyživovaným dítětem poplatníka, které nedovršilo věku 3 let a manžel (manželka) poplatníka nemá vlastní příjem přesahující za celé zdaňovací období (kalendářní rok) 68 000 Kč. (Pro úplnost dodáváme, že za vyživované dítě poplatníka se v tomto případě nepovažuje vlastní vnuk nebo vnuk druhého z manželů, není-li v péči těchto osob, která nahrazuje péči rodičů).
Zákon o daních z příjmů stanoví podmínky pro uplatnění nároku na slevu na manžela (manželku), které musí být splněny na počátku kalendářního měsíce. Jedná-li se o situaci, kdy vyživované dítě dosáhlo první den kalendářního měsíce věku tří let, konkrétně 1. prosince, není již tato zákonná podmínka splněna a nelze si za měsíc prosinec slevu na manžela (manželku) ve výši jedné dvanáctiny uplatnit.

Dítě se narodilo 1. února, lze uplatnit slevu na manžela již za únor, tedy v kalendářním měsíci, ve kterém se dítě narodilo?

Jestliže oba manželé spolu žijí společně s vyživovaným dítětem ve společně hospodařící domácnosti a manžel (manželka) poplatníka nemá vlastní příjem přesahující za kalendářní rok 68 000 Kč, je možné uplatnit slevu na manžela (manželku) ve výši jedné dvanáctiny za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly podmínky pro uplatnění nároku na slevu na dani splněny. Pokud se dítě narodilo 1. února, je splněna podmínka pro uplatnění této slevy i za měsíc únor. Důležitá je vždy situace, která platí k prvnímu dni daného kalendářního měsíce.